I. 질의 내용

가. 질의 현황

<재평가전>

     A   - 40% ->   B   - 100% ->  C 

● A 회사는 B 주식을 40% 소유하며, 최대 주주임.

● B 회사는 C 주식을 100% 소유함.

● A,B,C 는 모두 연결대상임.

● B 회사는 C 주식을 100에 취득함.

● A회사는 B주식을 40에 취득함.

● 법인세율 (1) 처분세율 20%, (2)배당세율: 10% 가정

● A회사와 B 회사 모두 지분법주식에 대해서 처분가능성은 없으며, 배당가능성은 존재함.

<재평가후>

C 회사는 재평가로 인하여 재평가차액 100 이 발생하였음.

C회사

나. 질의 내용

투자주식에 대한 가산할 일시적 차이가 모두 재평가로 인하여 발생하였고, 처분가능성이 없는 경우 이연법인세 측정시 적용할 세율은 어떠한 세율인지?

Ⅱ. 회신 내용

귀 질의의 경우, 지분법적용투자주식의 가산할 일시적차이에 대하여 처분세율을 적용하여 이연법인세부채를 인식합니다.

※ 폐기사유

□ 회계기준적용의견서 06-2는 현재 유효하지 않고, 해당 의견서가 폐기된 상황에서는 이연법인세부채의 인식에 대해 다양한 회계처리 가능

□ 질의에 대한 규정이 제22장 문단 22.31 등에 충분히 있으므로, 기존 질의를 수정하여 유지하기 보다는 폐기하기로 결정

□ [관련 회계기준] 제22장 문단 22.31, 22.32, 22,34, 22.40, 22.41, 실22.11, 실22.13